Perdas de vendas: lançamento, contabilidade

Organizações que lidam com atacadocomércio, armazenar estoques de produtos em armazéns. De bens obsoletos periodicamente precisa se livrar. Eles podem ser baixados ou vendidos a um preço abaixo do custo. As empresas também podem vender equipamentos a um custo negociado abaixo do balanço patrimonial. Como em tais casos para amortizar a perda de vender o sistema operacional?

Legislação

Perdas resultantes da vendaequipamentos, é considerado pelo contribuinte como parte das despesas com imposto de renda (artigo 268 do Código Tributário da Federação Russa). Está incluído em outras despesas e é baixado em partes iguais durante a vida útil remanescente.

Na BU para exibir informações sobre a vendaO sistema operacional utiliza a conta 91 "Outras receitas e despesas", bem como a subconta "Descarte de equipamentos". Em ДТ, o custo do objeto baixado é exibido, em КТ - a depreciação acumulada. Após o descarte, o valor residual é baixado para a conta 91.

Venda de sistema operacional com perda: postagem

• DT01 sub-conta "Descarte" KT01 sub-conta "OS em uso" - o custo inicial do objeto foi baixado.
• ДТ02 КТ01 subconta "Alienação" - anulação da depreciação acumulada.
• Sub-conta DT91 "Outras despesas" Sub-conta KT01 "Alienação" - o valor residual foi anulado.
• ДТ62 (76) КТ91 "Outros rendimentos" - o equipamento foi vendido ao preço acordado.
• ДТ91 "Outras despesas" КТ68 - IVA é adicionado.
• DT50 (51) KT62 (76) - o pagamento chegou.
• ДТ99 КТ91 - o resultado financeiro é refletido.

Na BU, o montante da perda pela venda de equipamentos emtotalmente envolvido na determinação do resultado final da organização. Na UN, o montante da perda no período coberto é parcialmente refletido e na UN - na íntegra, ou seja, existem diferenças tributárias. Portanto, além das entradas acima, você precisa gerar essas transações:

- no momento da venda: ДТ09 КТ68 - o ativo fiscal é refletido;

- mensalmente: ДТ68 КТ09 - o ativo fiscal foi parcialmente reembolsado.

1C

A implementação do equipamento é refletida no programaconta 91. As transações são formadas pelo documento "Transferência OS". O resultado financeiro é estimado comparando os valores para CT 90.01.1 e 90.02.1 para cada objeto.

No documento “Operação (UC e NU)” na aba NU, você deve exibir as perdas de vendas. Comentários: КТ91.09 DT97.03. As diferenças temporárias são indicadas pelo registro KT91.02.P DT97.03.

A próxima etapa é preencher o livro de referência "Custos Futuros":

• Tipo de RBP - implementação de um objeto depreciável.
• O reconhecimento de despesas - por mês.
• A quantidade de perda.
• O início da baixa é o 01º dia do mês seguinte ao atual.
• O final do cancelamento é de 30 (31) dias do mês em que o objeto será totalmente amortizado.
• Pontuação: 91,02.
• Subconto BU (NU) - artigo "Finresult após a implementação do sistema operacional".

Em seguida, siga os documentos processuais para o mês: determinação do resultado financeiro, cálculos para o GMP.

Implementação de títulos

O procedimento para determinar a base tributária é regido pelo art. 214 do Código Tributário da Federação Russa. As disposições descritas na mesma são aplicáveis ​​às operações de implementação, troca, conversão e resgate de valores mobiliários.

Considere como o lucro é calculado, a perda de vendas. Fórmula:

Finresult = receita de vendas - despesas.

A receita é contabilizada separadamente por certificadosque circulam no mercado, e aquelas que não aparecem na listagem, mas atendem aos requisitos estabelecidos pelo Banco Central. De acordo com o Código Tributário, a data de seu recebimento é reconhecida:

• Em dinheiro, o dia em que os fundos são transferidos para a conta de corretagem do agente fiduciário ou detentor de valores mobiliários.
• Em espécie - o dia da transferência de renda. Geralmente em tais operações, alguns certificados são trocados por outros.

Ao calcular o resultado financeiro leva em conta tais despesas:

• montantes transferidos para o emitente pagos nos termos do contrato;
• pagamento de serviços de profissionais participantes do mercado de valores mobiliários;
• marcação, desconto pago pelo fundo mútuo ao comprar ou resgatar uma ação;
• taxa de câmbio;
• impostos pagos;
• pagamento por serviços de registradores;
• % de valores pagos pelo titular sobre empréstimos recebidos por transações com títulos;
• outros custos associados à compra de certificados.

Se o contribuinte trocar o Banco Central, somente os valores pagos pelos certificados iniciais serão reconhecidos como receita. Todos os custos devem ser documentados.

Como está o lucro, perda de vendas? Os lançamentos são os seguintes:

• DT76 KT91-1 - um resultado financeiro positivo foi obtido da venda de ações de outra organização;
• DT91-2 KT58-1 (76) - o custo dos valores mobiliários e os custos associados à sua aquisição são anulados.

Exemplos

Em 2014, a empresa vendeu títulos para contratos de compra e venda:

• 01.04 - 10 mil peças vendidas. ações para 1,5 milhões de rublos;
• 25/04 - 50 ações não negociadas no mercado foram vendidas por 50 mil rublos.

O custo total de armazenar o primeiro grupo de títulos totalizou 1,3 milhões de rublos, e o segundo - 55 mil rublos. O resultado financeiro é calculado separadamente.

1. 1,5 - 1,3 = 0,2 mil rublos.

2. 50 - 55 = - 0,5 mil rublos.

Ou seja, a organização recebeu uma perda pela venda de ações que não foram negociadas no mercado.

Recursos

A base tributável é o lucro deimplementação de valores mobiliários. Ao mesmo tempo, se no período do relatório houve transações em certificados não negociáveis, então o lucro deles é reduzido pela perda incorrida em outras transações com títulos similares.

Em 2015, houve duas transações de vendascertificados que não são negociados no mercado. Um deles ganhou um lucro no montante de 300 mil rublos, e o segundo - uma perda de 25 mil rublos. Em tal situação, o resultado financeiro acumulado se tornará a base para o cálculo do imposto: 300 - 25 = 275 mil rublos.

Circulação de contas

Resultado financeiro de transações com tais títulosé determinado pelo método descrito acima: a soma de todos os custos é deduzida das receitas de vendas. De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, a perda com a venda de notas promissórias e outros títulos, obtida no período anterior, pode reduzir a base de cálculo para transações com certificados semelhantes no período atual. Daí resulta que o lucro da atividade principal não pode ser reduzido por um resultado financeiro negativo de transações com o Banco Central.

A fatura pode ser apresentada para pagamento antecipado. Para contabilizar o resultado financeiro de operações como transações com o Banco Central, é necessário que as notas promissórias sejam adquiridas como Banco Central. Ou seja, deve haver um documento confirmando o fato da venda do certificado pelo dinheiro.

Se a conta foi recebida como meio de pagamento,Não há resultado financeiro de operações para seu resgate. As organizações não podem calcular separadamente a base tributável para tais transações e cobrar o valor do desconto a perdas.

Compensação

RF Código Fiscal prevê indivíduosa possibilidade de transferir um resultado financeiro negativo para os próximos períodos fiscais sobre os títulos que estão circulando no mercado. Perdas nas operações reduzem a base de cálculo do imposto de renda pessoal. Os montantes que não foram considerados no ano corrente podem ser transferidos para o próximo ano, total ou parcialmente. O mesmo número de despesas pode ser reduzido nove vezes.

Venda de materiais com prejuízo

Permanece em armazéns que são moralmente obsoletos,ser baixado ou vendido. No segundo caso, o preço de venda provavelmente será menor do que o preço de compra. A perda resultante é levada em conta quando a tributação de lucros, receita de vendas - como parte do produto da venda, e as despesas são cobradas dos custos de produção (artigo 268 do Código Tributário da Federação Russa). Se o preço da transação for superior a 20%, desviar-se para uma ou outra parte do valor de mercado de mercadorias similares, o imposto poderá cobrar a NPP e a multa.

Atividades operacionais

Exibir o resultado financeiro dos tipos usuais de emprego fornecidos pelas 90 "Vendas". Subcontas são adicionadas a ele, de acordo com o seguinte:

• 90,01 - Receita de vendas.
• 90,02 - Custo
• 90,07 - Custos de implementação.
• 90,09 - “Lucro / prejuízo de vendas”.

Exemplo:

Durante um mês, o caixa da empresa recebeu 900 mil. esfregar. como receita. O custo dos produtos vendidos é de 790 mil rublos. O custo de implementação - 68 mil rublos. Calcule a perda de lucro das vendas. Postings:

• DT50 KT90.01 - 900 000 - receita foi recebida.
• DT90.02 KT41 - 790 000 - o custo das mercadorias é tido em conta.
• DT90.07 KT44 - 68 000 - despesas baixadas.

Resultado financeiro:

• DT90.01 CT 90,09 - 900 000
• DT90.09 KT90.02 - 790 000
• DT90.09 KT90.07 - 68 000

O saldo total da conta é 90,09: 900 - (790 + 68) = 42.000.

No final do período do relatório, a empresa recebeu um lucro.

Se o volume de negócios no DT fosse maior do que no CT, a conta seria encerrada postando:

DT99 CT 90,09 - reconheceu a perda.

Sobretaxas negociáveis

Às vezes, os preços dos produtos mudam no meio de um período de faturamento. Considere o exemplo de aumentar o subsídio comercial na forma da mesma porcentagem para todos os produtos.

Fórmulas:

• Rendimento bruto = Volume de negócios * Sobretaxa / 100.
• Ganho = Margem Comercial (%) / (100 + Margem Comercial (%)).

Em LLC o saldo de mercadorias na conta 41 a 01.07 ascendeu a 12,5 mil rublos. A margem de negociação em 01.07 (conta 42) foi de 3,1 mil rublos. Em julho, os produtos foram adquiridos pelo valor de 37 mil rublos. sem IVA. Todos os bens foram cobrados com uma margem comercial de 35%. A empresa recebeu receita no valor de 51 mil rublos. (inclusive VAT - 7.78 mil rublos.). O custo de implementação - 5 mil rublos.

O tamanho do subsídio de comércio era:

- para novos produtos: 37.000 x 35% = 12.950 rublos.

- para produtos vendidos: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Renda bruta: 51 x 0,2593 / 100 = 13222 rublos.

Exibir nos lucros da BU, perdas de vendas. Postings:

• DT50 KT 90-1 - 51 000 - a receita é refletida.
• DT90-3 KT68 - 7780 - IVA.
• DT90-2 KT42 - 13 222 - a quantidade de marcação é baixada.
• DT90-2 KT41 - 51 000 - anulou o custo de implementação.
• DT90-2 КТ44 - 5000 - as despesas para venda são levadas em conta.
• DT90-9 KT99 - um lucro no valor de: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 rublos.

Também é possível que uma sobretaxa seja atribuída separadamente a cada grupo de mercadorias. Então a fórmula para calcular a renda bruta será:

VD = (Volume de negócios de mercadorias (1) x Despesas gerais + ... + Volume de negócios de mercadorias (n) x Despesas gerais) / 100

O resto das mercadorias no início do mês - 16,8 mil rublos. Produtos recebidos no valor de 33,2 mil rublos. A margem de commodity é de 39% para o restante dos bens e de 26% para o novo recebimento. Produto da venda - 50 000 rublos. (inclusive o VAT - 7,627 rublos). O custo da venda - 3000 rublos.

Calcular o subsídio de comércio:

- para o primeiro grupo de mercadorias: 39 / (100 + 39) = 28,06%;
- para o segundo grupo de produtos: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

O rendimento bruto do mês será:

16,8 x 0,2806 + 33,2 x 0,2064) / 100 = 11.564 rublos.

Vamos exibir esses dados na UC:

• DT50 KT90-1 - 50000 - a receita é refletida.
• DT90-3 KT68 - 7627 - IVA incluído.
• DT90-2 KT42 - 11564 - uma margem comercial foi anulada.
• DT90-2 KT41 - 50000 - o custo das vendas é baixado.
• As despesas do DT90-2 KT44 - 3000 - são levadas em conta.
• DT90-9 KT99 - lucro da venda: 50 000 - 7627 - (–11 564) - 50 000 - 3000 = 937 rublos.

Para calcular o GMP, você precisa saber o preço de compra.bens. É calculado com base no valor da margem de negociação. Mas os resultados dos cálculos em impostos e contabilidade podem ser diferentes. Por exemplo, os juros sobre o uso de crédito em UC são considerados no custo de produção e, em UO, são incluídos em despesas não operacionais.