A sanção tributária é ... Conceito e tipos. Infracções fiscais. Art. 114 do Código Tributário da RF

Legislação estabelece a obrigaçãoorganizações e indivíduos para fazer contribuições obrigatórias ao orçamento. Pelo seu incumprimento da responsabilidade - sanções fiscais. Na legislação seu conceito é revelado, a ordem de sua coleta é estabelecida. Vamos considerar ainda mais o que eles são sanções por infração fiscal.

Informações gerais

A sanção fiscal é uma medida de responsabilidade que se aplica a pessoas que evitam o cumprimento de obrigações orçamentárias. A legislação estabelece o procedimento para sua imputação. A sanção fiscal é instrumento legal através do qualo pagador implementa as obrigações impostas a ele. Ao mesmo tempo, direciona o sujeito a usar formas mais eficientes de atividade econômica.

Classificação

A legislação estabelece diferentes tipos de sanções fiscais. Assim, como uma medida de responsabilidade pode ser a recuperação de rendimentos ou deduções ocultas ou subestimadas para o objeto não contabilizado de tributação. Além disso, penalidade fiscal. Com um único padrão, seu valor é igual à quantidade de receita ou deduções ocultas / subnotificadas para o objeto não contabilizado de tributação. Quando re-cometido ação ilegal quantidade de penalidade duplicou. Se o tribunal o fato de deliberada ocultação / eufemismo do tamanho da coleção de renda pode ser aumentada em até cinco vezes. Com um atraso de deduções de pagamento na legislação orçamento também prevê sanção tributária. Isto é atrasos. Sua recuperação não isenta o pagador de outras obrigações. Além disso, para cada dia de atraso, há penalidades - uma porcentagem do valor atrasos fiscais. O cálculo é realizado com base no montante da obrigação que não tenha sido apurado pela entidade.

Pena de imposto

É considerada a medida mais comum de responsabilidade. Na prática, os casos mais populares quando sanção tributária é:

1. A ausência do assunto de objetos contábeis de tributação.
2. Falha em enviar documentos para a Inspetoria de Serviços Fiscais Federais ou sua apresentação tardia.
3. Contabilidade em violação das regras. A punição neste caso é imputada, se as ações ilegais levaram à ocultação / subavaliação dos lucros.

Especificidade da recuperação

No caso do assunto de dois ou maiso número de infracções fiscais, medidas de responsabilidade são aplicadas para cada um deles. Neste caso, uma punição mais severa não absorve o soft. Uma medida específica de responsabilidade é considerada uma multa. Ele é cobrado simultaneamente com os atrasados. Apesar de a penalidade tributária ser semelhante à administrativa, ela possui algumas peculiaridades. Em primeiro lugar, esta medida é aplicada sem levar em conta a culpa do pagador, pessoa física e jurídica. Também é importante que a penalidade fiscal não seja substituída por outra punição.

Circunstâncias atenuantes

No parágrafo 3 do art. 114 do Código Tributário prevê a possibilidade de reduzir o tamanho da pena. É permitido na presença de circunstâncias atenuantes. Estes incluem, por exemplo:

1. Estado civil difícil.
2. Cometer um ato ilícito sob a influência de coerção, ameaça, em virtude de dependência oficial ou outra.

A lista de circunstâncias é fixada no artigo 112 do Código. Considera-se aberto.

Fatores agravantes

Como indicado no parágrafo 4 st. 114 do Código Tributáriona presença de circunstâncias fixasSegundo parágrafo do artigo 112 do Código, o montante da recuperação é aumentado em 100%. Considera-se que um fator agravante está cometendo novamente um ato ilícito por uma pessoa que foi anteriormente levada à justiça por ele. Ao qualificar uma contravenção, você deve levar em conta o estatuto de limitações. O assunto é considerado responsável por um ano a partir da data de imposição de punição para ele dívida fiscal.

Princípio da justiça

Existem vários requisitos que devemser observado ao estabelecer e impor sanções. Primeiro de tudo, a punição deve ser justa. Quando sua imputação leva em conta a natureza do ato ilícito, o grau de seu perigo. Como regra geral, a maioria das violações diz respeito a deduções fiscais atrasadas ou incompletas. Enquanto isso, tais situações podem ser devido a diferentes razões. Casos de dissimulação por sujeitos de tributação são considerados os mais perigosos. Em alguns casos, os contribuintes subestimam a base de cálculo devido a erros nos cálculos. Apesar do fato de que o resultado das violações é um - não pagamento de impostos - o princípio da justiça requer o uso de diferentes medidas de responsabilidade.

Proporcionalidade da punição

A sanção tributária é imputada ao infrator comconsiderando o dano que ele causou por suas ações. Nesse caso, a natureza e o tamanho do dano incorrido são levados em consideração. A medida aplicada deve cumprir a escritura. Por exemplo, uma penalidade por uma ação que leva a um atraso, é feita dependente do montante não pago, uma vez que contém os danos causados ​​ao orçamento.

Requisitos adicionais

Ao impor sanções, órgãos e pessoas autorizadasdeve respeitar o princípio de uma única vez. Segundo ele, ninguém pode ser reaplicado pelo mesmo ato ilícito. Além disso, as circunstâncias que agravam / mitigam a responsabilidade (mencionada acima), a identidade do pagador, a natureza de sua culpa, não são de pequena importância. Naturalmente, qualquer sanção deve ser legal e justificada. O objetivo das medidas de responsabilidade é a supressão de violações e a prevenção de ações ilegais repetidas.

Exemplos

Considere várias situações de sanções fiscais:

1. Recuperação de bancos e outras instituições de créditoo rendimento recebido por eles em caso de atraso na execução da ordem do pagador sobre a transferência de pagamentos do orçamento e o uso desses fundos como recursos financeiros.
2. Multa por descumprimento do procedimento de transferência do imposto de renda. O valor da recuperação é de até 10% do imposto de renda pessoal calculado.

Medidas de responsabilidade são aplicadas em caso de descumprimento das regras para trabalhar com dinheiro, realizando transações em dinheiro. Por exemplo, a legislação prevê multas para:

1. Conduzir liquidações em dinheiro com outras instituições, empresas, organizações além dos limites estabelecidos.
2. Não-chegada / postagem parcial de fundos para o caixa.
3. Falha no cumprimento do procedimento estabelecido para o armazenamento de dinheiro livre.
4. A acumulação de dinheiro disponível em excesso dos valores estipulados.

As penalidades são imputadas aos cidadãos, pessoas jurídicas (em várioscasos e suas afiliadas) a empreendedores individuais. Os fundos recuperados do pagador / agente devem ser transferidos de sua conta após o pagamento da dívida fiscal e das penalidades acumuladas. A sequência de baixa é definida por GK.

Processo penal

O NC não fornece motivos parainterrupção do prazo de prescrição, inclusive no caso do início de um caso sobre crimes financeiros. Conforme indicado no Artigo 1087 do Código, a responsabilidade por uma ação ilegal ocorre se ela não tiver sinais de um ato estabelecido pelo Código Penal. Assim, no caso da abertura de um processo criminal, não há motivos para impor sanções fiscais sobre o assunto. Se a investigação for encerrada, esse fato não terá efeito sobre o período de limitação. Esta regra visa prevenir casos de perseguição ilegal de pessoas. O processo criminal por violações de impostos deve ser aplicado apenas como último recurso. É inaceitável iniciar a produção para exercer pressão sobre o assunto.

Conclusão

Segundo especialistas, o sistema tributário hojetem muitas deficiências. Em primeiro lugar, a complexidade na prática cria uma combinação de responsabilidade administrativa e criminal no campo das finanças. Uma medida ou outra é escolhida, é claro, levando em conta os fatos disponíveis. No entanto, muitas vezes acontece que diferentes punições podem ser aplicadas a uma pessoa culpada. Isso, por sua vez, cria dificuldades adicionais para o IFTS. Além disso, as relações fiscais são inicialmente conflitantes. Isso se deve ao fato de os sujeitos realizarem pagamentos ao orçamento gratuitamente. Muitos contribuintes, mesmo os mais cumpridores da lei, consideram pagar impostos como um desperdício de seu próprio dinheiro. Nenhum deles sabe exatamente onde seus fundos estão indo. Claro, essa situação causa descontentamento entre as pessoas. Como resultado, sem ter uma compreensão clara de para onde exatamente foi o dinheiro pago, sem ver nenhuma mudança positiva para si, as pessoas deixam de cumprir os requisitos da legislação.